01싱가포르 진출 형태

싱가포르에 진출하는 형태는 크게 법인 설립, 지점(Branch) 설립, 대표사무소(Representative Office)설립으로 나뉩니다.

한국 모회사의 경영실적에 따라 해외 지점 혹은 대표사무소 설립에 제약이 있으며, 어떠한 형태로 싱가포르에 진출하는지에 따라 회계감사 등 싱가포르 현지 컴플라이언스 의무, 현지거주(Tax Resident) 법인에게 부여되는 세제혜택 수혜여부, 현지에서 수행 가능한 활동범위의 차이도 존재합니다.

따라서 싱가포르 진출 형태를 결정하기 위해서는 싱가포르 진출을 고려하는 모회사의 상황, 싱가포르에서 계획하는 사업 영역 및 그에 필요한 라이선스, 싱가포르에서의 상장계획 및 세제혜택 수혜 가능성 등을 종합적으로 신중하게 검토해야 하므로 전문가의 도움이 반드시 필요합니다.

02Family Office 및 펀드 회사

싱가포르는 Family Office 와 펀드 산업을 적극 유치하고 있으며 이에 특화된 가변자본회사(VCC : Variable Capital Company)를 도입하였고 펀드 산업과 관련된 다수의 법인세 비과세혜택이 존재합니다.

아토즈는 Family Office 및 펀드 회사 설립, 펀드 세금 신고 및 면제 신청, 싱가포르 통화청(MAS)보고 및 Fund Admin 업무 지원도 가능합니다.

03Offshore 회사 설립

Cayman, British Virgin Islands(BVI), Seychelles등 싱가포르 외 다른 국가의 회사 설립도 아토즈에서 지원 가능합니다.

01법무비서(Corporate Secretary) 제공

법무비서는 한국에는 존재하지 않는 생소한 개념이지만 싱가포르 회사의 필수 구성요소입니다. 싱가포르에서는 법무비서가 없는 형태로 회사설립 및 유지가 불가능하며, 법무비서는 회사법(Company Act)에 따라 적격 의사결정 기구 및 회의체가 조직되고 운영되도록 주주와 이사들에게 조언하며 관련 문서를 작성, 보관, 감독당국에 신고(등기)하는 역할을 담당합니다.

싱가포르 회사법에 따라 싱가포르 거주자만 법무비서로 등록될 수 있으며, 실질적인 업무 수행을 위해서 싱가포르 회사법 관련 지식과 경험이 필요합니다. 회사의 현지 법무조직이 존재한다면 자체 인력이 법무비서의 역할을 수행할 수도 있지만 대부분 아토즈와 같은 전문업체의 서비스를 이용합니다.

02현지거주이사 명의(Local Nominee Director) 제공

싱가포르 회사의 등기 이사 중 최소 1인 이상은 반드시 싱가포르 거주자여야 합니다. 이에 따라 회사를 설립하는 시점부터 회사의 청산이 완료되는 시점까지 현지거주이사가 반드시 필요한데, 해외법인 혹은 외국인 주주가 싱가포르에 회사를 설립하는 시점에 현지거주이사를 확보하는 것은 매우 어렵기 때문에 아토즈에서 한시적으로 현지거주이사 명의를 제공해 드립니다.

아토즈에서 제공하는 현지거주이사는 단순히 회사의 설립 및 존속을 위한 형식 요건을 충족하기 위한 수단이며, 현지거주이사 사용에 따른 부작용과 위험을 최소화하기 위하여 아토즈의 현지거주이사는 회사의 경영의사결정에 관여하지 않고 회사의 업무 수행을 위한 개인정보 제공 요청 및 서명 요청에 응하지 않을 수 있습니다. 싱가포르 회사를 운영하면서 주요경영진이 싱가포르에 거주하지 않는다면 싱가포르 정부가 제공하는 세제혜택에서 배제되거나 금융기관 거래 시 불이익이 있을 수 있으니, 불가피한 경우 최소한의 기간 동안만 현지거주이사 명의를 제공받는 것이 좋습니다.

※ 현지거주이사 요건
- 싱가포르 시민권자 혹은 영주권자 혹은 ONE Pass 소지자
- 해당 법인 소속으로 EP 혹은 PEP 비자를 발급받은 자 (따라서 EP 혹은 PEP 비자 발급 후에는 현지거주이사 명의 제공 서비스 불필요)
- 싱가포르내 다른 법인 소속으로 EP 혹은 PEP 비자를 발급받았으나, 해당 법인의 이사 역할 수행도 가능하다는 싱가포르 노동부(MOM)의 사전 승인을 받은 자

03주소지(Registered Address) 제공

싱가포르 관계 기관에 등록할 싱가포르내 사무실 주소지를 제공해 드립니다. 동 주소지 제공 서비스에는 해당 주소지로 발송되는 정부기관 및 금융기관의 우편물을 정기적으로 수거하고 스캔하여 이메일로 보내드리는 서비스가 포함되며, 싱가포르 전화나 팩스번호를 제공해 드리거나 전화를 받아드리는 서비스는 제공해 드리지 않습니다.

01기장 (Bookkeeping)

회계 세무 업무의 출발점은 제대로 된 재무제표 작성입니다. 올바른 재무제표가 없다면 세금신고와 회계감사가 적절히 진행될 수 없고 전략적 의사결정의 근거가 될 재무정보가 부족하니 결국 회사의 성장에 걸림돌이 되기도 합니다.

상장회사가 아니라면 통상 회계연도 종료일을 기준으로 연 1회 연간재무제표를 준비하면 싱가포르 감독당국 신고 의무는 준수할 수 있지만 부가세(GST) 신고 대상, 연결재무제표 작성을 위한 본사의 요청, 내부 경영관리상 필요성 등으로 인해 월별 혹은 분기별 재무제표가 필요할 수도 있습니다.

02연결재무제표 및 연결패키지 작성

싱가포르 회사가 지배력을 보유한 자회사가 존재하는 경우, 회계기준에서 예외로 규정한 특정 상황을 제외하면, 모회사인 싱가포르 회사는 자회사를 포함한 연결재무제표를 작성할 의무가 있습니다. 이와 반대로 싱가포르 회사가 한국 본사의 자회사인 경우, 모회사인 한국 본사의 연결재무제표 및 주석 작성을 위해 한국 본사는 싱가포르 회사에 연결패키지 작성을 요청합니다.

연결재무제표 및 연결패키지 작성은 수준 높은 회계지식과, 회계법인 혹은 일반 기업에서의 해당 실무 경험이 반드시 필요하므로 주로 단순 기장업무만 수행하거나 회계전문인력이 없는 업체를 통해서는 양질의 서비스를 제공받기가 매우 어렵습니다.

03Unaudited Report 작성

싱가포르 법정 회계감사 대상이 아닌 경우, 회사 자체적으로 작성하여 회사의 이사들이 서명하는 Unaudited Report(감사보고서와 그 형태는 유사하지만 감사 받은 것은 아님)를 매년 정기주주총회 전에 준비해야 합니다.

싱가포르 회사가 법정 회계감사 대상이라면 Unaudited Report 대신 싱가포르 감사법인을 통해 감사보고서를 준비해야 합니다. 싱가포르의 법정 회계감사 기준과 아토즈의 회계감사 서비스는 회계감사 메뉴에서 확인하실 수 있습니다.

04XBRL 재무제표 작성

싱가포르 회사의 법인 주주가 존재하거나 혹은 현재 재무상태가 자본잠식인 경우, 회사는 XBRL(eXtensible Business Reporting Language) 형태의 재무제표를 준비하여 싱가포르 감독당국인 ACRA에 공시해야 합니다.

01법인세

싱가포르내 원천소득과 국외원천소득 중 싱가포르로 송금된 소득에 대하여 17%의 세율로 법인세가 과세됩니다. 법인세 부과연도는 통상 회계연도의 다음해가 되며, 예정신고 기한은 회계연도 종료일 이후 3개월 이내, 확정신고 기한은 회계연도 종료일 다음해의 11월말입니다. 싱가포르 회사 설립을 하지 않았더라도 싱가포르내 고정사업장이 존재한다면 법인세가 부과될 수 있으며, 본점의 지원 역할만을 담당하는 싱가포르 지점도 발생 비용을 초과하는 수익 인식 및 법인세 납부가 필요합니다.

싱가포르에는 신설회사 법인세 감면, 업종별 법인세 감면, 배당소득과 자본이득 비과세 등 많은 세제혜택이 존재하기 때문에 실효세율은 법인세율 17%보다 현저히 낮은 상황입니다. 다만 이러한 혜택들은 실질적인 싱가포르 회사에게만 부여되는데 싱가포르 현지에 경영진, 직원, 사무실도 없고 주요경영의사결정의 장소가 싱가포르가 아닌 해외라면 실질적인 싱가포르 회사로 인정받기 어렵습니다.

02GST(부가세)

싱가포르내에서 발생하는 대부분의 재화 및 용역의 공급과, 싱가포르내로 수입되는 재화 공급가액에 8%의 세율(2024년 9% 인상 예정)로 GST가 부과되며 재화의 수출, 국제 용역거래, 거주용 부동산 매매 및 임대, 금융서비스, 역외거래(국외 생산 후 국외 공급 등)는 GST가 부과되지 않습니다.

표준세율 및 영세율을 포함한 GST 과세대상 공급가액이 연간 싱가포르 달러 백만불을 초과하는 회사(외국회사도 포함)는 반드시 GST 사업자로 등록 후 분기별로 GST를 신고 및 납부해야 하며, GST 과세대상 공급가액이 해당 금액에 미달하는 회사는 GST 사업자 등록을 하지 않을 수 있습니다.

03개인소득세

싱가포르 거주자는 싱가포르 내에서 발생한 소득에 대한 개인소득세 신고를 다음해 4월 18일까지 완료해야 합니다. 개인소득세 최고세율은 24%이며 개인의 상황(시민권/영주권 보유, 부양가족 유무, 근로소득 유무)에 따라 소득공제가 가능한 항목과 한도에 차이가 있습니다.

기본적으로 싱가포르에 체류한, 싱가포르에서 근무한 일수에 따라 싱가포르 거주자 여부가 결정되며 시민권자, 영주권자, 적격 취업비자를 소지한자 등은 체류일수 및 근무일수와 무관하게 싱가포르 거주자로 간주될 수 있습니다.

04원천세(Withholding Tax)

싱가포르 회사가 외국 회사 혹은 국외 거주자에게 싱가포르에서 공급된 용역의 대가, 로열티, 이자 등을 지급하는 경우 일반적으로 원천세 공제 및 지급 의무가 있습니다. 원천세 신고, 납부 기한은 해당 금액 지급을 위한 청구서(인보이스) 발행일과 실제 지급일 중 빠른 날짜가 속하는 달의 다다음달 15일이며 원천세율은 유형별로 10~24%가 적용됩니다.

해당 외국 회사 혹은 국외 거주자가 거주하는 국가가 싱가포르와 조세조약을 체결한 곳이라면, 조세조약상 제한세율을 적용 받을 수 있으며 이를 위해서는 해당 국가의 거주자 증명서(COR, Certificate of Residence)가 필요합니다.

05싱가포르 회사 주식매매 인지세 (Stamp Duty for Shares)

싱가포르 회사의 주식을 취득할 때 취득가액 혹은 해당 회사의 주당 순자산금액의 0.2%에 해당하는 인지세를 납부해야 합니다. 이러한 주식매매 인지세는 신주 발행을 통한 원시취득에는 부과되지 않고 매매거래만 그 대상이 됩니다.

싱가포르 회사법(Company Act)에 따라 아래 요건에 해당하는 회사는 싱가포르 회계감사법인을 선임하여 회사가 준비한 재무제표의 적정성에 대한 법정 회계감사를 받아야 합니다.

싱가포르 법정 회계감사 대상

- Public Company : 모든 회사

- Private Company : 싱가포르 회사가 속한 그룹의 연결재무제표 기준으로 직전 2개 회계연도말 하기 3개 요건 중 2개 이상을 충족하는 경우
① 총자산 싱가포르 달러 천만불 초과
② 매출액 싱가포르 달러 천만불 초과
③ 전체 종업원 수 50명 초과

회계감사 대상 판단 시 유의사항

- 한국 모회사가 출자하여 싱가포르에 소규모 회사 혹은 특수목적회사(SPC)를 설립한 경우, 싱가포르 자회사의 규모는 작을지라도 국내 모회사의 규모가 크다면, 즉 국내 모회사의 연결재무제표 기준으로 싱가포르 회계감사 양적요건을 충족한다면 싱가포르 자회사가 싱가포르 회계감사를 받아야 합니다.

- 법인이 아닌 지점(Branch) 형태로 싱가포르 회사를 설립한 경우 양적요건 판단과 무관하게 싱가포르 회계감사를 받아야 합니다.

- 싱가포르 회계감사 대상인 경우에도 만약 해당 싱가포르 회사가 거래가 없는 휴면회사(Dormant)라면 회계감사 면제가 가능하지만, 휴면회사 요건을 만족하려면 단순히 매출이 발생하지 않은 것으로는 충분하지 않고 인건비, 경비 등 비용발생도 없어야 합니다.(법무비서 등 일부 비용은 예외임)

- 싱가포르 기업청(ACRA)를 통해 회계감사 면제 승인을 받은 경우에도 회사법(Company Act)이 아닌 다른 법령에 의해 회계감사가 강제되는 경우도 존재하므로, ACRA의 면제 승인만으로 회계감사를 받지 않기로 결정하는 것은 위험 부담이 따릅니다.

아토즈 회계감사법인(ATOZ CAPA ASSURANCE PAC) 소개

아토즈는 회계, 세무업무 대행을 제공하는 컨설팅 법인과는 별도로, 싱가포르 대형회계법인에서 15년 이상 회계감사 업무를 경험한 싱가포르 회계사 8명 등 총 30여명의 회계감사 전문인력으로 구성된 회계감사법인을 보유하고 있습니다. 아토즈의 고객들은 동 회계감사법인을 통해서 독립성 이슈 없이 편리하게 회계감사 서비스를 받으실 수 있으며 감사 일정, 이슈 협의, 자료 제공 등 회계감사의 전과정에서 아토즈 컨설팅의 한국 회계사 등 한국인 회계전문가가 업무를 지원해 드리므로 현지 감사인과의 커뮤니케이션 부담이 완화됩니다.

01재무보고용 공정가치 평가

싱가포르 회계기준 SFRS(Singapore Finance Reporting Standard)에서는 피투자회사의 지분 평가, 투자부동산 평가, 유무형자산의 손상평가, 사업인수에 따른 인수가액 배분 (PPA, Purchase Price Allocation) 등에 공정가치 평가(Assessment for Fair Value)를 요구하고 있기 때문에 회사의 재무제표를 작성하면서 해당 사항이 있는 경우 공정가치 평가가 필요합니다.

특히 법정 회계감사 대상인 싱가포르 회사라면, 싱가포르 감사인이 공정가치 평가 대상 자산 혹은 부채가 적절한 방법론과 가정에 따라 평가되었는지 질문 및 자료를 요청하고 평가자가 적절한 경험과 지식을 보유하고 있는지도 중요하게 고려합니다. 이에 따라 이러한 가치평가 업무는 가치평가 전문가를 보유한 아토즈와 같은 회계법인에 요청하는 것이 일반적입니다.

02납세액 계산을 위한 가치평가

재무보고용 공정가치 평가와는 달리 특정 세금 납부를 위한 계산 목적으로 가치평가가 필요한 경우도 있습니다. 한국 상증세법에 따른 비상장주식 평가가 대표적이며 이 때는 공정가치 평가에 적용되는 이론적 방법보다는 세법에 규정된 계산방식에 따라 평가가 진행됩니다. 아토즈의 한국 세법 전문가인 한국 회계사들이 상증세법에 따른 비상장주식 평가를 도와드립니다.

한국 세법상 한국 거주자가 국외 이주 신고를 하며 국외전출세를 납부하는 경우, 한국 거주자가 싱가포르 법인의 주식을 매매하거나 증여 받는 경우, 한국 회사가 싱가포르로 플립하여 싱가포르 모회사 아래 자회사로 지배구조 변경을 하는 경우, 통상 상증세법상 비상장주식 평가가 필요합니다.

03싱가포르 플립 지원 서비스

해외투자자의 투자 유치 및 해외시장 진출을 용이하게 하기 위하여, 한국에는 미흡한 산업 생태계로 진입하거나 한국의 규제를 우회하기 위하여, 많은 스타트업들이 싱가포르 플립을 결정합니다. 싱가포르 플립을 위해서는 한국과 싱가포르 양국에서 등록, 신고, 세금납부 등 다수의 지원 업무가 수반되는데 아토즈는 플립 과정에서 양국에서 발생하는 모든 업무들을 완벽하게 원스탑으로 지원해 드립니다.

01이전가격 문서화

싱가포르 TP(Transfer Pricing) 가이드라인에 따르면 연간 매출액 싱가포르 달러 천만불을 초과하는 회사 중 국외특수관계자와의 거래금액이 특정금액을 초과하는 경우 매년 반드시 TPD(Transfer Pricing Documentation)를 작성해야 합니다.

TPD는 회사가 속한 그룹 및 특수관계자 현황, 특수관계자와의 거래내역 및 이전가격 정책에 대한 설명이 포함되어야 하며, OECD에서 규정한 표준화된 TPD 작성 방식을 준수하기 위해서는 유사업종, 규모, 기능을 수행하는 다른 회사들과 정량적 비교가 필요하므로 회사 내부적으로 준비하기는 매우 어렵습니다. 아토즈는 대형회계법인 TP팀 출신 전문 회계사들로 이전가격 서비스팀을 별도로 구성하여 합리적인 가격으로 수준 높은 서비스를 제공해 드리고 있습니다.

02이전가격 정책 자문 및 세무조사 대응

싱가포르 회사의 국외특수관계자 거래(재화거래, 용역거래 등)에 대한 정상가격 범위를 산정하여 이전가격 관련 Tax Risk가 최소화되도록 합리적인 이전가격 정책 수립을 자문해 드립니다. 또한 싱가포르 과세당국의 이전가격 세무조사 시 관련 경험이 풍부한 아토즈의 전문가들을 활용하여 세금 유출을 최소화할 수 있습니다.

※ 이전가격 관련 세무조사
싱가포르 과세당국은 회사가 TPD를 적시에 작성하였는지, TPD에 포함된 이전가격 관련 정책은 적정한지 판단하고 그 결과에 따라 벌금 혹은 세금을 부과합니다.

03글로벌 최저한세 (BEPS 2.0 Pillar 2) 자문

OECD에서 발표한 BEPS 2.0은 ‘Pillar 1 과세권 배분’과 ‘Pillar 2 글로벌 최저한세’로 구성되어 있으며, 그 중 ‘Pillar 2 글로벌 최저한세’ 적용이 우선 확정되어 국가별로 도입되고 있습니다. 한국은 2024년부터 글로벌 최저한세 도입이 확정되었고 싱가포르는 2025년부터 도입될 예정입니다. 여러 국가에 걸쳐 회사를 운영하며 글로벌 비즈니스를 영위하는 다국적기업들은, 글로벌 최저한세 도입에 따라 기업 전체 관점에서 세금 최적화를 위한 구조 및 정책 변경이 필요한지 전반적인 재검토가 필요한 상황입니다.

04일반 국제조세 자문

싱가포르 영주권, 시민권 취득 및 국외이주에 따른 한국내 국외전출세, 양도세, 상속세, 증여세 등의 고민, 한국 세법상 거주자 여부 판단 문제, 해외 현지국의 원천징수 및 조세조약 적용 여부 등 다양한 Cross-Border 국제거래 전반에 대한 양국가의 국제조세 자문서비스를 제공하고 있습니다.

또한 한국 거주자가 해외법인을 설립하고 운영하는 과정에서 한국 감독기관 및 국세청에 신고해야 하는 서류(해외직접투자신고, 해외현지법인명세서 등)의 작성 대행 및 관련 자문 서비스를 제공하고 있습니다.

05싱가포르 주재원 국내 종합소득세 신고

한국 본사에서 싱가포르 자회사 혹은 관계회사로 파견된 주재원은 한국 세법상 한국 거주자로 판정되는 것이 일반적입니다. 따라서 주재원은 싱가포르 발생 소득을 우선 싱가포르에서 개인소득세 신고 및 납부 진행하고 해당 국외 발생 소득을 한국 종합소득세 신고 시 합산하여 신고하면서 싱가포르 납부 세액은 외국납부세액공제를 통해 공제 받아야 합니다.

01취업비자 신청

싱가포르의 취업비자는 신청자의 경력, 학력, 급여 수준에 따라 신청 가능한 유형이 구분됩니다. 신청자의 급여수준에 따라, 그리고 신청자를 채용하고자 하는 회사가 현지 거주자(싱가포르 시민권자 혹은 영주권자)를 얼마나 고용하고 있는지에 따라 비자 유형별로 신청의 제약이 있기도 합니다.

02급여사무 서비스 (Payroll Services)

한국의 국민연금과 유사한 중앙적립기금 CPF(Central Provident Fund) 및 Contributions to self-help groups 등 필수 공제액을 반영한 급여 지급액을 계산하고, 급여명세서를 발행하며, CPF와 직업훈련기금 SDL(Skill Development Levy) 납부, 직원 근로소득을 싱가포르 세무 당국(IRAS)에 신고하는 업무까지 지원해 드리는 서비스로서 급여사무 외주화를 통해 회사내 급여 정보 보안 유지의 효과도 얻을 수 있습니다.

01계좌개설 지원

외국인 혹은 외국법인이 주주인 싱가포르 회사가 싱가포르 은행에 계좌를 개설하는 것은 내국인의 경우처럼 간단하게, 신속하게 진행되지 않습니다. 회사의 정관, 계좌개설을 결의한 이사회 결의서, 주주와 이사들의 신분증 및 주소지 증빙 등 기본적인 구비서류와 함께 해당 회사가 Shell Company 혹은 Paper Company가 아니라 싱가포르 내에서 실질적으로 사업을 영위할 것이라는 구체적인 입증 자료도 필요합니다.

따라서 싱가포르 회사설립 직후 당장은 싱가포르 은행에서 계좌 개설이 어려울 수 있음을 인지하고, 최근 싱가포르 현지의 상황을 잘 파악하고 있는 전문업체와 상담을 통해 해당 회사의 상황에 따른 최적의 접근방법을 선택하여 전략적으로 시도해야 합니다.

02라이선스 신청

싱가포르 회사에서 계획하는 사업 영역에 따라 관계 당국으로부터 라이선스 획득이 필요할 수 있습니다. 금융업 관련 싱가포르 통화청(MAS) 라이선스, 특정 상품의 수출/수입 라이선스, F&B 업종을 위한 영업 라이선스 등 아토즈를 통해 신청하실 수 있습니다.

03상표등록 신청

이미 싱가포르에 등록된 상표들과의 충돌 가능성을 사전 검토하고 싱가포르 상표등록을 진행하면 상표등록 성공 가능성을 높일 수 있습니다. 아토즈는 한국농수산식품유통공사(aT)가 선정한 싱가포르 상표등록 전문기관입니다.

04공증 대행

각종 공문서와 사문서의 싱가포르 및 한국 공증을 대행해 드립니다. 싱가포르는 한국에 비해 공증 단계가 복잡하며 시간이 오래 걸리기 때문에 직접 해당 정보를 찾아보시고 진행하시는 데에 많은 번거로움이 있습니다. 아토즈에 공증 대행을 맡기시면 빠르고 간편하게 싱가포르 공증 문서를 받아보실 수 있습니다.